一分钟卖出上万件，一场直播出售额动辄几十万元……从前“6·18”年中购物节，网络直播出售继续演出火爆场面。满减、补助、消费券、降价……在本年“6·18”年中购物节带动下，各大电商企业纷繁推出促销方针，加上政府消费券、线下商家优惠方针助推，人们的消费热心竞相开释。不过需求提示的是，在监管部门日益注重互联网渠道合规交税的布景下，作为网络直播带货的相关参加主体，直播营销人员、直播营销渠道和直播间运营者，都应该承担起依法交税的职责。

　　网络主播是网络直播营销人员的浅显称号。网络直播营销人员，指在网络直播营销中直接向社会公众展开营销的个人，是直播带货中的重要主体。依据雇佣和运营方法不同，网络主播交纳的税款有所差异。

　　现在，网络主播的受雇方法主要有两种。一种是由渠道或商家直接延聘，经过签定聘任合同，约好固定或保底加提成的薪资。这类网络主播获得的薪酬、薪水所得，应由渠道或许商家担任预扣预缴个人所得税。若契合个人所得税归纳所得年度汇算条件，还需在次年3月1日~6月30日进行个人所得税汇算。

　　另一种是网络主播独立运营，经过抽成或定额摊位费的方法向渠道或商家收费。这种状况下，假如网络主播没有进行工商营业执照挂号，以个人名义供给独立劳务，其获得的收入归于劳务酬劳所得，应由商家或渠道预扣预缴个人所得税，并在获得所得的次年，进行个人所得税归纳所得年度汇算；假如网络主播现已工商挂号为个体工商户，并与商家或渠道进行协作，则应自行交纳运营所得个人所得税。

　　值得注意的是，部分网络主播不只获得了电商出售收入，并且获得打赏礼物等收入——这部分收入也应区别具体状况，核算交纳个人所得税。若网络主播是受渠道雇佣，则应按薪酬、薪水所得，预扣预缴个人所得税；若为个人独立劳务，则直播收入和打赏收入，应分别由对应的扣缴责任人进行个人所得税的预扣预缴。打赏收入的交税责任时刻，为交税人实践获得收入时刻，即提取收入时。

　　直播营销渠道，指在网络直播营销中供给直播服务的各类渠道，包含互联网直播服务渠道、互联网音视频服务渠道和电子商务渠道等。笔者了解到，实务中，直播营销渠道的运营形式主要有三种，分别是渠道形式、电商形式和广告服务形式。不同的运营形式，税务处理也是不同的。

　　渠道形式即直播营销渠道仅供给直播的技能渠道，为直播间运营者供给直播技能服务。电商形式即直播营销渠道除了直播功用，还有电商渠道的功用，顾客可直接在该渠道购买货品，而无需跳转至其他电商渠道。在这两种形式下，直播营销渠道实质上都是供给信息技能服务，需依照6%的税率核算交纳增值税。

　　广告服务形式，即直播营销渠道收取商家的广告服务费用，在渠道上发布商家或产品的广告。这种形式下，直播营销渠道应就收取的广告服务费用，依照“广告服务”，适用6%税率，核算交纳增值税，一起依照规则申报交纳文化事业建造费。

　　假如直播营销渠道为增值税小规模交税人，则三种形式下，都应依照3%征收率，核算交纳增值税。值得注意的是，在2021年12月31日前，这类小规模交税人可减按1%征收率申报交纳增值税，且在2021年4月1日~2022年12月31日期间，能够享用月出售额15万元以下免征增值税优惠。

　　与此一起，直播营销渠道或许还负有代扣代缴网络主播个人所得税的责任。实务中，一些直播营销渠道为商家和主播供给签定劳务合同的中介服务，网络主播经过渠道与商家获得联系，商家给予网络主播佣钱，且渠道参加抽成。在此过程中，商家将佣钱先支交给渠道，渠道扣除抽成后，再将资金支交给主播。在这种形式下，扣缴责任人应依据实践事务和合同状况来判别。假如渠道参加了商家和主播之间的商量，且对分红收入占有主导地位，对主播的雇佣持有较大决定权，那么，直播渠道应作为个人所得税扣缴责任人；假如直播渠道不参加商家与主播之间的商量，其分红收入主要为技能服务费，则个人所得税的扣缴责任人应为商家。

　　直播间运营者，指在直播营销渠道上注册账号或许经过自建网站等其他网络服务，开设直播间，从事网络直播营销活动的个人、法人和其他安排。市面上常见的直播工作室、官方旗舰店等，都归于这一领域。直播间运营者的运营形式，主要有出售自营产品和出售别人产品。

　　直播间运营者出售的假如是自营产品，那么税务处理就与实体商户出售产品相同，依照出售货品，核算交纳增值税，适用税率即为货品对应的税率。

　　假如出售的是别人产品，则还要区别两种状况来进行税务处理。一种状况能够简略理解为“包销”——直播间运营者先从商家处购入产品，付出悉数货款，并具有产品所有权，然后再出售给顾客。这种状况下，直播间运营者需依照出售货品，核算交纳增值税，从商家处获得增值税专用发票的，相应的增值税进项税额能够从销项税额中抵扣；另一种则可理解为“代销”——直播间运营者不从商家处购入货品，而是由商家直接出售产品，直播间运营者只赚取提成。此刻，直播间运营者就需求依照供给生意署理服务，适用6%税率，核算交纳增值税。

　　若直播间运营者为自然人个人，现在可减按1%征收率申报交纳增值税；若为非自然人的增值税小规模交税人，则可享用小规模交税人免征、减征增值税优惠。

　　在所得税方面，依据《网络直播营销管理办法（试行）》规则，直播营销渠道应当提示直播间运营者，依法办理市场主体挂号或税务挂号。因而，若直播间运营者注册个体工商户、个人独资企业或合伙企业，应申报并交纳运营所得个人所得税；若建立有限职责公司或股份制企业，则应申报并交纳企业所得税。

　　值得注意的是，在直播出售中，直播间运营者往往采纳发放优惠券、赠送礼品、红包等方法招引顾客。此刻，假如运营者是随机向本单位以外的个人赠送礼品（包含网络红包），关于个人获得的礼品收入，运营者应依据《财政部 税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项目的布告》（财政部 税务总局布告2019年第74号）的规则，依照“偶尔所得”代扣代缴个人所得税。不过，假如赠送的是具有价格扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，则不在代扣代缴的范围内。